Кипр – одна из популярнейших офшорных юрисдикций.
Уважаемые дамы и господа, в связи с участившимися вопросами относительно применения Сбора на оборону на Кипре к процентному доходу кипрской компании, ниже представляем Вашему вниманию детальную информацию по этому вопросу.
Порядок налогообложения процентного дохода зависит от того, возникает ли такой доход:
(а) в процессе обычной деятельности компании,
(б) от деятельности, тесно связанной с обычной, или
(в) от иной другой деятельности компании.
В случаях (а) и (б) для целей включения в базу, облагаемую Корпоративным налогом по ставке 10%, рассчитывается «процентный» доход (т.е. разница между суммой полученных компанией процентов и уплаченных ею) от обычной деятельности или деятельности, тесно связанной с обычной.
К обычной деятельности можно отнести проценты, взымаемые банками, финансовыми, лизинговыми компаниями и т.д., т.е. те случаи, когда получение процентного дохода является основным видом деятельности компании.
Что же касается процентов, полученных от деятельности, тесно связанной с обычной, то к ним относятся проценты, полученные:
a) торговыми компаниями в виде процентов за отсрочку оплаты товаров (товарный кредит);
b) проценты по остаткам на счетах в банках (кроме депозитных);
c) кипрскими компаниями, являющимися инструментами финансирования компаний внутри одной группы, от предоставления процентных займов дочерним предприятиям и компаниям группы (не существует формального определения понятия группа, но на практике на Кипре под этим понимают отношения, в которых компании полностью контролируются одним юридическим лицом; соответственно, две компании, хоть и контролируемые одним физическим лицом, но не имеющие одну общую холдинговую компанию не считаются группой).
Во всех иных случаях процентного дохода (например, проценты по банковскому депозиту, проценты по займам третьим лицам (за исключением предоставления их финансовыми компаниями в рамках обычной деятельности) вместо Корпоративного налога применяется Специальный сбор на оборону в размере 15% к сумме полученных (начисленных) процентов! Иными словами, вне зависимости от финансовых показателей деятельности компании этот сбор будет взыскиваться с суммы полученных (начисленных) в ее пользу процентов (даже если компания будет убыточной!).
В связи с чем, перед тем, как принимать решение относительно предоставления какого-либо финансирования третьим лицам и/или размещения денежных средств на депозит в банк и т.п., рекомендуем предварительно проконсультироваться с нами (и, возможно, даже понадобиться нам согласовать такую транзакцию с аудиторами на Кипре) с тем, чтобы в последствии (в конце года) необходимость уплаты Сбора на оборону не стала для вас неприятной неожиданностью.
Автор: И. Мовляк
Источник: Пресслужба Международной юридической службы (Interlegal)